|
MADDE
1 – 5/3/2015
tarihli ve 29286 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (I)
Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin “III-
İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARI VE MÜTESELSİL SORUMLULUK” başlıklı
bölümünün “C” alt bölümünden sonra gelmek üzere aşağıdaki “Ç” alt bölümü
eklenmiş ve diğer alt bölüm buna göre teselsül ettirilmiştir.
“Ç. (A) VE (B) CETVELİNDEKİ MALLAR İÇİN İNDİRİMLİ VERGİ
UYGULAMALARI
1. İhraç Edilen Kara Taşıtlarında Kullanılmış İlk Dolum
Yağları ve Akaryakıtlarının Teslimleri
27/2/2019
tarihli ve 796 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yürürlüğe konulan Kararın 2
nci maddesinde, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listedeki
vergi tutarları uygulanarak teslim edilen ilk dolum yağları ve
akaryakıtlarının vergi tutarlarının, bu malların aynı Kanuna ekli (II)
sayılı listedeki 8701.20, 87.02, 87.03, 87.04 ve 87.11 G.T.İ.P.
numaralarında yer alan mallardan ihraç edilmiş olanların üretim sürecinde
kullanılmış olduğunun tespiti halinde sıfır olarak uygulanacağına yönelik
düzenleme yapılmıştır.
Söz konusu
maddede ayrıca, bu kapsamda kullanılan ilk dolum akaryakıtlarında ÖTV
tutarı sıfır olarak uygulanacak akaryakıt miktarının, üretilerek ihraç
edilmiş her bir mal adedi için; 87.03 G.T.İ.P. numarasındaki mallarda “7”
litreyi, 87.11 G.T.İ.P. numarasındaki mallarda “2” litreyi, diğer mallarda
ise “15” litreyi geçemeyeceği ve ihraç edilen mallarda kullanılmış ilk
dolum yağları ve akaryakıtlarına daha önce uygulanan vergi tutarı için,
Özel Tüketim Vergisi Kanununun 12 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasının uygulanacağı
hükme bağlanmıştır.
Özel
Tüketim Vergisi Kanununun sözü edilen maddesinin Hazine ve Maliye
Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden, bahse konu Kararın 2 nci maddesinde
düzenlenen indirimli vergi uygulamasından kaynaklanan vergi
farklılaştırmasının, kara taşıtı imalatçılarına iade yöntemi ile
uygulanması uygun görülmüştür.
Bu
uygulamanın usul ve esasları aşağıdadır.
1.1.
Tanımlar
Bu
uygulamada;
İlk
Dolum Yağı ve Akaryakıtı: 796 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamındaki kara
taşıtlarının, kullanıma hazır hale getirilebilmesi amacıyla motor, vites
kutusu, diferansiyel ya da yakıt deposu gibi bölümlerine imalatçıları
tarafından yurt içinde ilk defa konulan, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli
(I) sayılı listede yer alan madeni yağ ve akaryakıt türlerini,
İmalatçı: İhraç edilmiş kara
taşıtlarının üretim sürecinde ilk dolum yağı ve akaryakıtını yurt içinde
ilk defa kullanan “Sanayi Sicil Belgesi”ni haiz imalatçıyı,
Cumhurbaşkanı
Kararı: 27/2/2019
tarihli ve 796 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yürürlüğe konulan Kararı,
Kara
Taşıtı: Özel
Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listedeki 8701.20, 87.02, 87.03,
87.04 ve 87.11 G.T.İ.P. numaraları kapsamında ÖTV’ye tabi olan ve ülkemizde
üretilerek ihraç edilmiş tır çekicisi, minibüs, midibüs, otobüs, otomobil,
kamyonet, kamyon ve motosiklet gibi taşıtları,
ifade
eder.
1.2. İhraç Edilen Kara Taşıtlarında Kullanılmış İlk Dolum
Yağları ve Akaryakıtları ile İlgili İşlemler
1.2.1. İlk Dolum Yağları ve Akaryakıtlarının Teslimine
İlişkin ÖTV’nin Beyanı
ÖTV (I)
sayılı liste mükellefleri tarafından, ilk dolum yağları ve akaryakıtlarının
ihraç edilecek kara taşıtlarının üretim sürecinde kullanılmak üzere
imalatçılara tesliminde, bu malların vergi tutarları üzerinden ÖTV beyan
edilerek ödenir.
Bununla
birlikte akaryakıtların, bu uygulama kapsamında ihraç edilecek kara
taşıtlarının üretim sürecinde ilk dolum akaryakıtı olarak kullanacak
imalatçılara, dağıtım şirketleri tarafından elektronik sistemlerle bayileri
aracılığı ile EPDK’nın 7/2/2007 tarihli ve 1088/1 sayılı Kurul Kararı
uyarınca teslimi mümkündür.
İlk
dolum yağları ve akaryakıtlarının ihraç edilecek kara taşıtlarının
imalatçıları tarafından ilgili yasal mevzuat uyarınca doğrudan ithalinin
yapılabilmesinin mümkün olması halinde, bu Tebliğin (I/Ç-1.1) bölümünde
yapılan açıklamalar uyarınca, söz konusu malları ithal edenlerin, ÖTV (I)
sayılı liste bakımından mükellefiyet tesis ettirmiş olması gerekir.
Bu
kapsamda, ihraç edilecek kara taşıtlarının imalatçıları tarafından ithal
edilen ilk dolum yağları ve akaryakıtlarının, sözü edilen kara taşıtlarının
üretim sürecinde kullanılması hali Özel Tüketim Vergisi Kanununun 2 nci
maddesinin (3) numaralı fıkrasının (a) bendi uyarınca teslim
sayılacağından, bu ithalatçı imalatçılar bahsi geçen kullanımlarına ilişkin
olarak ÖTV beyan ederek öderler.
İlk
dolum yağları ve akaryakıtlarının ithalatı sırasında gümrük idaresince
alınan teminatın çözümü işlemleri ise, bu Tebliğin (V/A-3.1/e) ve/veya
(V/A-3.2/ç) bölümlerinde yapılan açıklamalar çerçevesinde yerine getirilir.
1.2.2. İlk Dolum Yağları ve Akaryakıtlarının Üretim
Sürecinde Kullanılması ve Üretilen Kara Taşıtlarının İhraç Edilmesine
İlişkin Süreler
İhraç
edilecek kara taşıtlarının üretim sürecinde kullanılmak üzere Cumhurbaşkanı
Kararının 2 nci maddesinin yürürlük tarihinden itibaren, ithal edilen veya
ÖTV (I) sayılı liste mükelleflerinden ÖTV ödenerek satın alınan ilk dolum
yağları ve akaryakıtları bakımından iade uygulamasından yararlanılabilmesi
için, bunların ithal veya satın alma tarihini takip eden ay başından
itibaren 12 ay içinde kara taşıtlarının üretim sürecinde kullanılmış ve
üretilen bu kara taşıtlarının da yine aynı sürede ihraç edilmiş olması
gerekir.
Bununla
birlikte, Cumhurbaşkanı Kararının 2 nci maddesinin yürürlük tarihinden önce
ithal edilen veya ÖTV (I) sayılı liste mükelleflerinden ÖTV ödenerek satın
alınan ilk dolum yağları ve akaryakıtları bakımından iade uygulamasından
yararlanılabilmesi, ancak bunların ithal veya satın alma tarihini takip
eden ay başından itibaren 12 ay içinde kara taşıtlarının üretim sürecinde
kullanılmış ve üretilen bu kara taşıtlarının da yine aynı sürede aynı
Kararın 2 nci maddesinin yürürlük tarihinden itibaren ihraç edilmiş olması
şartıyla mümkündür.
1.2.3. İade Talep Edebilecekler
Bu uygulama kapsamındaki ÖTV iadesini, sadece yurt içinde
üretilerek ihraç edilmiş kara taşıtlarının üretim sürecinde ilk dolum
yağları ve akaryakıtlarını kullanan imalatçılar talep edebilir.
1.2.4. İadesi Talep Edilebilecek Vergi Tutarı
Cumhurbaşkanı
Kararının 2 nci maddesine göre, ilk dolum yağları ve akaryakıtlarını ihraç
edilen kara taşıtlarının üretim sürecinde yurt içinde ilk defa kullanmış
olan imalatçılar, ihraç edilmiş her bir kara taşıtı adedine dair
kullanımları için, bunlara teslim tarihi itibariyle uygulanan ve beyan
edilerek ödenmiş olan ÖTV’nin;
- İlk dolum yağlarında tamamını,
- İlk dolum akaryakıtlarında ise 87.03 G.T.İ.P.
numarasındaki mallarda “7” litreyi, 87.11 G.T.İ.P. numarasındaki mallarda
“2” litreyi, diğer mallarda da “15” litreyi geçmeyecek şekildeki
kullanımlarına isabet eden tutarını,
iade
olarak talep edebilir.
Örnek
1: İmalatçı
(B), ÖTV (I) sayılı liste mükellefi (A)’dan 7/3/2019 tarihinde yürürlükteki
vergi tutarı olan 1,7945 TL/Lt’yi ödeyerek aynı listenin (A) cetvelindeki
motorin isimli maldan 2.000 Lt satın almıştır. Bu malın 800 Lt’sini ilk
dolum akaryakıtı olarak (II) sayılı liste kapsamında ÖTV’ye tabi tutulan
100 adet minibüsün üretim sürecinde eşit miktarda (her bir taşıt için 8 Lt)
süresinde kullanmış ve bunların tamamını süresinde ihraç etmiştir.
Buna
göre, ihraç edilmiş (II) sayılı listenin 87.02 G.T.İ.P. numarasındaki
minibüslerin her bir adedi için Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca “15” litreyi
geçmeyecek şekildeki ilk dolum akaryakıtı olarak kullanımlara isabet eden
ÖTV tutarının iadesi talep edilebileceğinden, imalatçı (B), her bir minibüs
adedi için 8 Lt (800 Lt/100 adet=8 Lt<15 Lt) olmak üzere toplamda 800 Lt
motorin için ödenen (800 Ltx1,7945 TL/Lt=)1.435,60 TL ÖTV’yi iade olarak
talep edebilir.
Örnek
2: İmalatçı
(C), ÖTV (I) sayılı liste mükellefi (D)’den 7/3/2019 tarihinde yürürlükteki
vergi tutarı olan 1,7945 TL/Lt’yi ödeyerek aynı listenin (A) cetvelindeki
motorin isimli maldan 1.500 Lt satın almıştır. Bu malın tamamını ilk dolum
akaryakıtı olarak (II) sayılı liste kapsamında ÖTV’ye tabi tutulan 200 adet
binek otomobilin üretim sürecinde eşit miktarda (her bir taşıt için 7,5 Lt)
süresinde kullanmış ve bunların tamamını süresinde ihraç etmiştir.
Buna
göre, ihraç edilmiş (II) sayılı listenin 87.03 G.T.İ.P. numarasındaki binek
otomobillerinin her bir adedi için Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca “7”
litreyi geçmeyecek şekildeki ilk dolum akaryakıtı olarak kullanımlara
isabet eden ÖTV tutarının iadesi talep edilebileceğinden, imalatçı (C), her
bir otomobil adedi için 7,5 Lt (1500 Lt/200 adet=7,5 Lt>7 Lt) olmak
üzere toplamda 1.500 Lt motorin için ödenen (1.500 Ltx1,7945
TL/Lt=)2.691,75 TL ÖTV’nin, [(7 Ltx200 adet=)1.400 Ltx1,7945
TL/Lt=]2.512,30 TL’lik kısmını iade olarak talep edebilir.
Örnek
3: İmalatçı
(F), 25/4/2019 tarihinde (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki ticari ismi
motor yağı olan malı 3.500 Kg ithal etmiş, yine aynı tarihte ÖTV (I) sayılı
liste mükellefi (E)’den yürürlükteki vergi tutarı 1,5007 TL/Kg olan aynı
cetveldeki ticari ismi diferansiyel yağı olan maldan 4.000 Kg satın
almıştır. Bu mallardan, ithal ettiği motor yağının 2.000 Kg’sini, satın
aldığı diferansiyel yağının ise tamamını ilk dolum yağı olarak (II) sayılı
liste kapsamında ÖTV’ye tabi tutulan 100 adet otobüsün üretim sürecinde
eşit miktarda (her bir taşıt için, ithal edilen motor yağından 20 Kg, yurt
içinden satın alınan diferansiyel yağından 40 Kg) süresinde kullanmış ve
bunların tamamını süresinde ihraç etmiştir. (İthal edilen motor yağının
üretim sürecinde kullanıldığı tarihteki ÖTV tutarı satın alınan malla
aynıdır.)
Buna
göre, ihraç edilmiş (II) sayılı listenin 87.02 G.T.İ.P. numarasındaki
otobüslerin her bir adedi için Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca ilk dolum yağı
olarak kullanılmış olanların tamamına ödenen ÖTV tutarının iadesi talep
edilebileceğinden, imalatçı (F), her bir otobüste ilk dolum yağı olarak
kullanılmış mallardan;
- İthal
ettiği motor yağından üretim sürecinde kullandığı 2.000 Kg için ÖTV (I)
sayılı liste mükellefi olarak beyan ederek ödediği (2.000 Kgx1,5007 TL/Kg=)
3.001,40 TL ÖTV ile
- ÖTV
(I) sayılı liste mükellefi (E) tarafından diferansiyel yağı için beyan
edilerek ödenen (4.000 Kgx1,5007 TL/Kg=) 6.002,80 TL ÖTV’yi
iade
olarak talep edebilir.
Örnek
4: İmalatçı
(H), ÖTV (I) sayılı liste mükellefi (K)’den 1/1/2019 tarihinde yürürlükteki
vergi tutarı olan 1,7945 TL/Lt’yi ödeyerek aynı listenin (A) cetvelindeki
motorin isimli maldan 10.000 Lt satın almıştır. Bu malın 1.000 Lt’sini ilk
dolum akaryakıtı olarak (II) sayılı liste kapsamında ÖTV’ye tabi tutulan
100 adet midibüsün üretim sürecinde eşit miktarda (her bir taşıt için 10
Lt) 1/2/2019 tarihinde kullanmış ve bunların tamamını 15/5/2019 tarihinde
ihraç etmiştir.
Buna
göre, Cumhurbaşkanı Kararının 2 nci maddesinin yürürlük tarihinden önce
satın alınmış olsa bile, süresinde ihraç edilen (II) sayılı listenin 87.02
G.T.İ.P. numarasındaki midibüslerin üretim sürecinde süresinde kullanılmış
motorin bakımından, sözü edilen midibüslerin her bir adedi için, aynı Karar
uyarınca “15” litreyi geçmeyecek şekildeki ilk dolum akaryakıtı olarak kullanımlara
isabet eden ÖTV tutarının iadesi talep edilebileceğinden, imalatçı (H), her
bir midibüs adedi için 10 Lt (1000 Lt/100 adet=10 Lt<15 Lt) olmak üzere
toplamda 1.000 Lt motorin için ödenen (1.000 Ltx1,7945 TL/Lt=)1.794,50 TL
ÖTV’yi iade olarak talep edebilir.
1.2.5. İade Talep Edilecek Vergi Dairesi ve Süresi
İhraç edilmiş kara taşıtlarının üretim sürecinde kullanılmak
üzere Cumhurbaşkanı Kararının 2 nci maddesinin yürürlük tarihinden
itibaren, ithal edilen veya ÖTV (I) sayılı liste mükelleflerinden ÖTV
ödenerek satın alınan ilk dolum yağları ve akaryakıtlarının, ithal ya da
satın alma tarihini takip eden ay başından itibaren 12 ay içinde bahsi
geçen malların üretim sürecinde kullanılmış ve üretilen kara taşıtlarının
da aynı süre içinde ihraç edilmiş olması halinde, yine bu süreler
içerisinde KDV yönünden bağlı bulunulan vergi dairesinden iade talebinde
bulunulabilir. Ancak, şartlara uygun kullanımın yapılmış olması kaydıyla
ihracatın 12 nci ay içerisinde gerçekleşmesi durumunda buna ilişkin iade
talepleri, bu ayı takip eden ay sonuna kadar yapılabilir. Bu süreler
geçtikten sonra iade talep edilemez.
Bununla
birlikte, Cumhurbaşkanı Kararının 2 nci maddesinin yürürlük tarihinden önce
ithal edilen veya ÖTV (I) sayılı liste mükelleflerinden ÖTV ödenerek satın
alınan ilk dolum yağları ve akaryakıtları bakımından, bunların ithal veya
satın alma tarihini takip eden ay başından itibaren 12 ay içinde bahsi
geçen malların üretim sürecinde kullanılmış ve üretilen kara taşıtlarının
da bu süre içinde aynı Kararın 2 nci maddesinin yürürlük tarihinden
itibaren ihraç edilmiş olması şartıyla yine aynı süre içinde sözü edilen
vergi dairesinden iade talebinde bulunulabilir.
Bu
taleplerin yukarıdaki süreler göz önünde bulundurularak, üretilen kara
taşıtlarının ihracatını takip eden ay başından itibaren kullanımların
gerçekleştiği döneme yönelik en az birer aylık dönemler itibariyle
yapılması şarttır.
Örnek
1: 10/4/2019
tarihinde (I) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan benzin isimli maldan
ÖTV’si ödenerek 3.000 Lt satın alınmıştır. Bu malın 1.000 Lt’si aynı yıl
Mayıs ayı içerisinde (II) sayılı liste kapsamında ÖTV’ye tabi tutulan 200
adet otomobilin üretim sürecinde eşit miktarda (her bir taşıt için 5 Lt)
ilk dolum akaryakıtı olarak kullanılmış ve üretilen otomobillerin tamamı
2019 yılı Haziran ayı içerisinde ihraç edilmiştir. Benzinin kalan 2.000
Lt’si ise aynı yıl Temmuz ayı içerisinde ihraç edilen (II) sayılı liste
kapsamında ÖTV’ye tabi tutulan 400 adet otomobilin üretim sürecinde 2019
yılı Haziran ayı içerisinde eşit miktarda (her bir taşıt için 5 Lt) ilk
dolum akaryakıtı olarak kullanılmıştır.
Buna
göre, Haziran ayında ihraç edilen otomobillerin üretim sürecinde ilk dolum
akaryakıtı olarak kullanılan 1.000 Lt benzine ilişkin iadesi talep
edilebilecek ÖTV için, 1/7/2019 tarihinden 30/4/2020 tarihine kadar iade
talep edilebilir. Mayıs ve Haziran ayı içerisindeki kullanım miktarlarıyla
ilgili olarak Haziran ve Temmuz aylarında ihraç edilen taşıtlar bakımından
toplu iade talebi ise, 1/8/2019 tarihinden 30/4/2020 tarihine kadar
yapılabilir.
Örnek
2: 10/3/2019
tarihinde (I) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan motorin isimli maldan
ÖTV’si ödenerek 2.000 Lt satın alınmıştır. Bu malın 800 Lt’si 2019 yılı
Mart ayı içerisinde (II) sayılı liste kapsamında ÖTV’ye tabi tutulan 100
adet minibüsün üretim sürecinde eşit miktarda (her bir taşıt için 8 Lt) ilk
dolum akaryakıtı olarak kullanılmış ve üretilen minibüsler aynı ay
içerisinde ihraç edilmiştir. Motorinin kalan 1.200 Lt’si ise 2020 yılı
Şubat ayı içerisinde yine aynı liste kapsamında ÖTV’ye tabi tutulan 120
adet minibüsün üretim sürecinde eşit miktarda (her bir taşıt için 10 Lt)
ilk dolum akaryakıtı olarak kullanılmış ve üretilen minibüsler de 2020 yılı
Mayıs ayı içerisinde ihraç edilmiştir.
Buna
göre, 2019 yılı Mart ayında ihraç edilen minibüslerin üretim sürecinde aynı
ayda ilk dolum akaryakıtı olarak kullanılan 800 Lt motorine ilişkin iadesi
talep edilebilecek ÖTV için, 1/4/2019 tarihinden 31/3/2020 tarihine kadar
ilgili vergi dairesine başvurulabilir. Ancak, 2020 yılı Mayıs ayında ihraç
edilen minibüslerin üretim sürecinde 2020 yılı Şubat ayı içerisinde ilk
dolum akaryakıtı olarak kullanılan 1.200 Lt motorin içinse, söz konusu mal
bu uygulamanın (1.2.2) bölümünde belirtilen sürede üretim sürecinde
kullanılmış olsa bile üretilen minibüsler aynı bölümdeki süreden sonra
ihraç edilmiş olduğundan ÖTV iadesi talep edilemez.
Örnek
3: 10/3/2019
tarihinde (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan ve ticari ismi motor
yağı olan maldan 10.000 Kg ithal edilmiştir. Bu malın yarısı 2019 yılı
Haziran ayı içerisinde (II) sayılı liste kapsamında ÖTV’ye tabi tutulan 150
adet otobüsün üretim sürecinde ilk dolum yağı olarak kullanılmış ve
üretilen otobüsler aynı ay içerisinde ihraç edilmiştir. Motor yağının
kalanı ise 2019 yılı Temmuz ayı içerisinde ilk dolum yağı olarak yine (II)
sayılı liste kapsamında ÖTV’ye tabi tutulan 150 adet kamyonun üretim
sürecinde kullanılmış ve üretilen kamyonlar da 2020 yılı Mart ayı
içerisinde ihraç edilmiştir.
Buna
göre, Haziran ayında ihraç edilen otobüslerin üretim sürecinde ilk dolum
yağı olarak kullanılan 5.000 Kg motor yağına ilişkin iadesi talep
edilebilecek ÖTV için, 1/7/2019 tarihinden 31/3/2020 tarihine kadar iade
talep edilebilir. 2019 yılı Temmuz ayı içerisindeki kullanıma ilişkin ÖTV
iade talebi ise, üretilen kamyonlar bu uygulamanın (1.2.5) bölümünde
belirtilen sürenin son ayı içerisinde ihraç edildiğinden, 30/4/2020
tarihine kadar yapılabilir.
Örnek
4: 10/1/2019
tarihinde (I) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan motorin isimli maldan
ÖTV’si ödenerek 1.000 Lt satın alınmıştır. Bu malın tamamı aynı ay
içerisinde (II) sayılı liste kapsamında ÖTV’ye tabi tutulan 80 adet midibüs
üretim sürecinde eşit miktarda (her bir taşıt için 12,5 Lt) ilk dolum
akaryakıtı olarak kullanılmış ve üretilen midibüslerin yarısı aynı yıl
Şubat ayı içerisinde, diğer yarısı ise aynı yıl Mart ayı içerisinde ihraç
edilmiştir.
Buna
göre, Cumhurbaşkanı Kararının 2 nci maddesinin yürürlük tarihinden önce
10/1/2019 tarihinde satın alınan ve Mart ayında gerçekleştirilen ihracata
konu midibüslerin üretim sürecinde kullanılan motorine ilişkin olarak,
motorinin satın alma tarihini takip eden ay başından itibaren 12 aylık süre
içerisinde üretim sürecinde kullanımı ve üretilen midibüslerin de Kararın 2
nci maddesinin yürürlüğe girdiği tarihten sonra süresinde ihracı
gerçekleştiğinden, ÖTV iade talebi 1/4/2019 tarihinden 31/1/2020 tarihine
kadar yapılabilir.
Bununla
birlikte, Şubat ayı içerisinde gerçekleştirilen ihracata konu midibüslerin
üretim sürecinde kullanılan motorine ilişkin ise, ihracat Cumhurbaşkanı
Kararının 2 nci maddesinin yürürlüğe girdiği tarihten önce
gerçekleştiğinden iade talep edilemez.
1.3.
İade Uygulaması ile İlgili İşlemler
Cumhurbaşkanı
Kararının 2 nci maddesi kapsamındaki ÖTV iade talepleri aşağıda yapılan
açıklamalar çerçevesinde yerine getirilir.
1.3.1. İade Talepleri
İade
talebi, internet vergi dairesi üzerinden KDV yönünden bağlı olunan vergi
dairesine verilecek standart iade talep dilekçesi ile elektronik ortamda
yapılır.
İade
talebinin nakden veya mahsuben yapılması mümkündür.
1.3.2. İade Talep Dilekçesine Eklenecek Belgeler
İade
taleplerinde dilekçe ekine aşağıdaki belgeler eklenir:
i. İade talep edenin sanayi sicil belgesi (aslı veya noter
onaylı örneği). Bu belge bir defaya mahsus olmak üzere verilecek olup
belgenin vize edilmesi veya yenilenmesi halinde yeni belge ibraz edilir.
ii. İadeye konu ÖTV’leri içeren malların alımlarına ilişkin
fatura ve benzeri belgelerin listesi.
iii. İmal edilerek ihraç edilmiş kara taşıtlarında ne kadar
ilk dolum yağları ve/veya akaryakıtları kullanılması gerektiğine ilişkin
ilgili kuruluşlardan alınan ekspertiz raporları. (Bu raporlar aynı imalat
konusuyla ilgili olmak üzere geçerlilik süresi boyunca iade talebine konu
her bir dönem için kullanılabilir. Ayrıca bu raporların sanayi odası
bulunan illerde sanayi odalarından, sanayi odası bulunmayan illerde sanayi
ve ticaret odalarından alınması gerekir. Bununla birlikte Türkiye Odalar ve
Borsalar Birliği ile Odalar ve Borsalar Kanununun 5 inci maddesinin (7)
numaralı fıkrasında yapılan sanayici tanımı gereği sanayi odasına kaydolma
zorunluluğu bulunmayan 10 işçiye kadar işçi çalıştıran imalatçılarca söz konusu
raporların sanayi ve ticaret odalarının ayrı ayrı bulunduğu illerde ticaret
odalarından alınabilir.)
iv. İmalat sürecinde kullanılan miktarın uygunluğuna dair
hesaplamaları içeren tablo.
v. İmal edilerek ihraç edilmiş kara taşıtlarında kullanılan
ilk dolum yağları ve/veya akaryakıtlarının G.T.İ.P. numaraları bazında
ithal/satın alma ve kullanma tarihleri ile kullanım miktarlarını ve bunlar
kullanılarak imal edilen kara taşıtlarının G.T.İ.P. numaraları bazında
ihraç tarihleri ile ihraç miktarlarını gösterir tablo.
vi. İade talep edilen dönemle ilgili ihraç edilmiş kara
taşıtlarının, gümrük beyannamesi veya listesi ile G.T.İ.P. numaraları
bazında “Araç Tanıtım (Şasi) Numaraları”nı gösteren liste.
vii. İade talep edilen dönemle ilgili ihraç edilmiş kara taşıtlarına
ilişkin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen faturaların listesi.
1.3.3.
İade Talebinin Yerine Getirilmesi
İade
talepleri, bu uygulamanın (1.3.2) bölümünde belirtilen belgeler
tamamlanmadıkça hüküm ifade etmez.
Bu
belgelerin vergi dairesine ibrazı üzerine ilgili vergi dairesince, iadeye
konu ihraç edilen kara taşıtlarının üretim sürecinde kullanılmış ilk dolum
yağ ve akaryakıtlarına ilişkin ÖTV’nin mükellefi tarafından ödendiği tespit
edilir.
1.3.3.1.
Mahsuben İade Talebinin Yerine Getirilmesi
Mahsuben
iade, mükellefin kendisinin, ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi,
kollektif ve komandit şirketlerde ortakların (komandit şirketlerde sadece
komandite ortakların) ithalat sırasında uygulananlar dâhil vergi borçları
ve ferileri ile SGK’ya olan borçları (sosyal sigorta primi, işsizlik
sigortası primi ve idari para cezası borçları ile bunların ferileri) için
söz konusu olabilir.
Bu
uygulamanın (1.3.2) bölümünde belirtilen belgelerin tamamlanması ve iadeye
konu ÖTV tutarının ödendiğinin tespiti üzerine mahsuben iade talepleri
yerine getirilir.
Bir
takvim yılının üç veya daha fazla aylık dönemine ilişkin olarak mahsuben
iade alan mükelleflerin, her takvim yılı için mahsuben iade alınan herhangi
bir aylık dönemi vergi dairesince vergi incelemesine sevk edilir. Bu
kapsamda yapılan vergi incelemesi sonucunda, tespit edilen iade alınması
gereken tutarla ilgili dönemde iade alınan tutar arasında yüzde beşten
fazla farklılık bulunması (fazla mahsuben iade alınmış olması) halinde,
mükellefin ilgili takvim yılında mahsuben iade aldığı tüm dönemler vergi
incelemesine sevk edilir ve inceleme sonucunda düzenlenecek rapora göre
işlem tesis edilir.
1.3.3.2.
Nakden İade Talebinin Yerine Getirilmesi
Nakden
iade taleplerinin tamamı vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılır.
Ancak,
iade talep tutarı kadar teminat verilmesi halinde iade talebi, bu
uygulamanın (1.3.2) bölümünde belirtilen belgelerin tamamlanması ve iadeye
konu ÖTV tutarının ödendiğinin tespiti üzerine vergi inceleme raporunun
sonucu beklenmeksizin beş iş günü içerisinde gerçekleştirilir.
Teminat
olarak, Özel Tüketim Vergisi Kanununun 12 nci maddesinin (4) numaralı
fıkrası uyarınca banka teminat mektubu veya nakit Türk Lirası verilmesi
uygun görülmüştür. Şu kadar ki banka teminat mektuplarının, paraya
çevrilmeleri konusunda hiçbir sınırlayıcı şart taşımamaları ve Bankacılık
Kanunu hükümlerine göre faaliyette bulunan bankalar tarafından bu Tebliğ
ekinde (EK:15) olarak yer alan “Kesin ve Süresiz Teminat Mektubu Örneği”ne
uygun düzenlenmiş olmaları gerekir.
Banka
teminat mektubu karşılığında yapılan iade taleplerinde, teminat
mektuplarının teyidi yapılmadan iade talebi sonuçlandırılmaz.
Teminat
çözümü işlemi, vergi inceleme raporuna göre gerçekleştirilir. İlgili vergi
dairesince teminat mektuplarının çözümü sırasında teminat mektubunun uygun
bir yerine; “ÖTV iadesi dolayısıyla alınan bu teminat mektubunun vergi
dairemizde olan işlemi sona ermiştir.” şerhi düşülerek, tarih yazılmak ve
mühür tatbik edilmek suretiyle imzalanır. Bu şerhi gören bankalar, vergi
dairesinden ayrıca bir teyit almaksızın gerekli işlemi yaparlar.
1.3.4.
Belge Eksikliği ya da Belgelerin Muhteviyatındaki Eksiklikler Nedeniyle
Yapılamayan Mahsup İşlemleri
Vergi
borçlarına mahsup taleplerinde vergi daireleri, mahsup talep dilekçesi ve
eklerini inceleyerek belge ya da belgelerdeki muhteviyat eksikliklerini
tespit eder ve bu eksiklikleri mükellefe yazı ile bildirir. Bu yazının
tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içerisinde eksikliklerini tamamlayan
mükelleflerin mahsup talepleri, mahsup dilekçesinin vergi dairesine
verildiği tarih itibarıyla yerine getirilir.
30
günlük ek süreden sonra eksikliklerini tamamlayan mükelleflerin mahsup
taleplerinin ise eksikliklerin tamamlandığı tarih itibarıyla yerine
getirileceği ve borcun vadesinden mahsup tarihine kadar geçen süre için
gecikme zammı uygulanacağı tabiidir.
1.3.5.
Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi
İade
hakkı sahipleri, iade alacaklarının yukarıda belirtilen şekillerde
mahsubundan sonra kalan kısmının nakden iadesini talep ederlerse, nakden
iade talebinin yerine getirilmesine dair bu uygulamanın (1.3.3.2)
bölümündeki açıklamalara göre işlem yapılır.
1.3.6.
İadeye İlişkin Diğer Hususlar
Bu
uygulamada vergi inceleme raporu ifadesi, vergi incelemesine yetkili
olanlarca düzenlenmiş raporu ifade eder.
Bu
uygulamanın (1.3.1) bölümünde belirtilen dilekçenin ekine eklenmesi gereken
ve (1.3.2) bölümünde belirtilen liste ve tablolar ile Gelir İdaresi
Başkanlığınca istenebilecek diğer liste ve tabloların adı geçen Başkanlıkça
gerekli görülmesi halinde “www.gib.gov.tr” adresinde hizmet veren internet
vergi dairesi üzerinden gönderilmesi zorunluluğu getirilebilir. Bu durumda
söz konusu dilekçe ile liste ve tabloların gönderilmesi amacıyla kullanıcı
kodu ve kişisel şifre alınması gerekir. Kullanıcı kodu ve kişisel şifre
alınabilmesi için bu Tebliğ ekindeki (EK: 9 ve EK: 10) “İnternet Hizmetleri
Kullanım Başvuru Formu”, otomasyonlu vergi dairelerinden temin edilerek
veya Gelir İdaresi Başkanlığının “www.gib.gov.tr” adresindeki İnternet
Vergi Dairesi/Kurumlar-Gelir Vergi Dairesinden alınarak düzenlenir ve KDV
yönünden bağlı olunan vergi dairesine verilir. Bu başvuru üzerine
mükelleflere kullanıcı kodu ve kişisel şifre verilir.”
MADDE
2 – Aynı
Tebliğin “EKLER DİZİNİ”ne, “EK 15: 796 SAYILI CUMHURBAŞKANI KARARI
KAPSAMINDA NAKDEN İADE TALEBİNE İLİŞKİN KESİN VE SÜRESİZ TEMİNAT MEKTUBU
ÖRNEĞİ” ibaresi eklenmiş ve aynı Tebliğin ekine ekte yer alan EK 15
eklenmiştir.
MADDE
3 – Bu
Tebliğ 1/3/2019 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yayımı tarihinde
yürürlüğe girer.
MADDE
4 – Bu
Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.
|
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder