Kapsam
Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun1 148, 149
ve Mükerrer 257 nci maddelerinin verdiği yetkiye dayanılarak, 362 Sıra No'lu
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği2 ile bilanço esasına göre defter tutan
mükelleflerin belirli bir haddi aşan mal ve hizmet alımlarını "Mal ve
Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; mal ve hizmet
satışlarını ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form
Bs)" ile bildirmeleri hususunda yükümlülük getirilmişti.
Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin mal ve
hizmet alımları ile mal ve hizmet satışlarının 2008 yılı ve müteakip yıllarda
bildirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar ile bildirim hadleri bu Tebliğin
konusunu oluşturmaktadır.
1- BİLDİRİMLERİN DÖNEMİ, VERİLME ZAMANI ve HADLERİ
1.1. Bildirimlerin Dönemi ve Verilme Zamanı
Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler 2007 takvim
yılına ilişkin olarak düzenleyecekleri Ba ve Bs bildirim formlarını
2008 yılı Şubat ayı içinde vereceklerdir. Özel hesap dönemine tabi olan
mükellefler de, Ba ve Bs bildirim formlarını, tabi oldukları özel hesap
dönemi itibariyle değil, takvim yılı itibariyle düzenleyeceklerdir.
2007 takvim yılına ilişkin bildirim formları için 362 Sıra
No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirlenen hadlerin geçerli olacağı
tabidir.
Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflere, 2008 yılı ve
müteakip yıllarda düzenleyecekleri Ba ve Bs bildirim formlarını aylık dönemler
halinde vermeleri hususunda zorunluluk getirilmiştir. Mükellefler bildirim
formlarını aylık dönemler halinde düzenleyerek, takip eden ayın 5 nci gününden
itibaren bir sonraki ayın 5 nci günü akşamına kadar vermekle yükümlüdürler
(Örneğin; bir mükellef 2008 yılı Haziran ayına ait Ba-Bs bildirimlerini 05
Temmuz 2008 gününden itibaren 05 Ağustos 2008 tarihi
akşamına kadar verebilecektir). Özel hesap dönemine tabi olan mükelleflerin de,
Ba ve Bs bildirim formlarını tabi oldukları özel hesap dönemi itibariyle değil,
aylık dönemler halinde düzenlemeleri gerekmektedir.
2008 yılına mahsus olmak üzere Ocak, Şubat ve Mart
dönemlerine ilişkin olarak ayrı ayrı düzenlenen Ba ve Bs bildirim formları,
2008 yılı Nisan ayının 5 nci gününden itibaren Haziran ayının 5 nci günü
akşamına kadar verilecektir. Söz konusu dönemlere ilişkin Ba ve Bs bildirim
formları mükelleflerin istemeleri halinde Nisan ayının 5 nci günü beklenilmeden
aylık dönemler itibariyle verilebilir. Nisan dönemi ve müteakip dönemlere
ilişkin bildirim formları ise aylık dönemler halinde düzenlenerek, takip eden
ayın 5 nci gününden itibaren bir sonraki ayın 5 nci günü akşamına kadar
verilecektir.
1.2. Bildirimlere İlişkin Hadler
1.2.1. 2008 yılı ve takip eden yıllara ilişkin
mükelleflerin mal ve/veya hizmet alımları ile mal ve/veya hizmet satışlarına
uygulanacak had 8.000 YTL(Yeni Türk Lirası ) olarak yeniden belirlenmiştir.
Buna göre, [1]bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi
hariç 8.000 YTL (Yeni Türk Lirası) ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alımları,
"Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir
kişi veya kuruma katma değer vergisi hariç 8.000 YTL (Yeni Türk Lirası) ve
üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları ise "Mal ve Hizmet Satışlarına
İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirilecektir. Limitin altında
kalan alış ve satış bedelleri toplamı ise "Diğer Mal ve Hizmet Bedeli
Toplamı" ( Tablo III ) bölümüne yazılacaktır (Ödeme kaydedici cihazlar
kullanılmak suretiyle yapılan satışların toplamı KDV hariç tutarlar olarak
Tablo III'e dahil edilecektir).[2]
1.2.2. Bildirim verme yükümlülüğünde olan,
ancak, tüm alış ve satışları belirtilen hadlerin altında kalan mükellefler, söz
konusu formları Tablo II dışındaki tüm bilgileri doldurmak suretiyle vermek
zorundadırlar. Bu bildirimlerinde limit altında olan tüm alışları için Ba
formunun, limit altında olan tüm satışları için de Bs formunun Tablo III
bölümünde yer alan "Diğer Mal ve Hizmet Bedeli Toplamı" alanları
doldurulacaktır.
2- BİLDİRİMLERİN VERİLME ŞEKLİ
2.1. Bildirimleri Elektronik Ortamda Vermesi Gereken
Mükellefler
2.1.1. Bilanço esasına göre defter tutan ve 376
Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine3 göre beyannamesini elektronik
ortamda vermek zorunda olan mükellefler, Ba ve Bs bildirim formlarını da (2007
yılına ait olup 2008 yılı Şubat ayı bildirimini verecek olan mükellefler dahil
olmak üzere) elektronik ortamda https://e-beyanname.mb-ggm.gov.tr/ adresinden
vermek zorundadırlar. Ancak; Ba ve/veya Bs formlarından herhangi birinde
bildirilecek mükellef sayısı 10.000 ve üzerinde olanlar, Ba ve Bs
bildirimlerini Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesinden ( http://www.gib.gov.tr/ ) /
Internet Vergi Dairesi / Btrans linkine
(https://e-beyanname.mb-ggm.gov.tr/btrans/ ) bağlanarak mevcut E-Beyanname
kullanıcı kodu ile göndereceklerdir.
2.1.2. Bildirimlerin elektronik ortamda
verilmesinde, bildirimlerin verilmiş sayılabilmesi için onaylama işleminin
yapılması şarttır. Onaylama işlemi en geç, bildirimlerin verilmesi gereken son
gün saat 24:00'ten önce tamamlanmalıdır.
2.1.3. Bildirim formlarını elektronik ortamda
vermek zorunda olan mükellefler, kesinlikle kağıt ortamında bir daha bildirim
formu vermeyeceklerdir. Vergi daireleri kağıt ortamında verilen (elden veya
posta ile) bildirim formlarını hiçbir şekilde kabul etmeyecektir.
2.1.4. Bildirimlerin verileceği tarihten önce
bağlı oldukları vergi dairesi değişen mükellefler bildirim formlarını, halen
bağlı oldukları vergi dairesinin mükellefi olarak göndereceklerdir.
2.1.5. 376 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliğinde belirtildiği üzere "Bağlı vergi dairesi müdürlüklerinin (mal
müdürlüklerinin) otomasyona geçme çalışmaları devam etmekte olduğundan, bağlı
vergi dairesi müdürlüklerinin mükelleflerine bu tebliğ ve daha önceki
tebliğlerle getirilmiş olan elektronik ortamda beyanname gönderme zorunluluğu,
bağlı vergi dairelerinin otomasyona geçtiğinin Başkanlığımız internet
sitesinden (www.gib.gov.tr) duyurulmasını izleyen otuzuncu günden itibaren
başlayacaktır." Mükellefler Ba ve Bs bildirim formlarını da bu esasa
göre vereceklerdir.
2.2. Bildirimlerin Elektronik Ortamda Gönderilmesine
İlişkin Esaslar
2.2.1. Elektronik ortamdaki bildirim formları,
kullanıcı kodu, parola ve şifre almış mükelleflerce yerine getiriliyor ise,
formu düzenleyen kısmına mükellefe ilişkin bilgiler, formdaki yeminli mali
müşavir kısmına ise, varsa yeminli mali müşavirlere ilişkin bilgiler
yazılacaktır.
2.2.2. Formların elektronik ortamda gönderilmesi
işlemi yeminli mali müşavirlerce gerçekleştirilecek ise formu düzenleyen
kısmına varsa serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavire ait bilgiler
yazılacak; mükellefin serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşaviri
bulunmaması halinde, bu kısma, mükellefe ait bilgiler yazılacaktır. Formu
gönderen kısmına ise formu elektronik ortamda gönderen yeminli mali müşavirlerin
bilgileri yazılacaktır.
2.2.3. Formların elektronik ortamda gönderilmesi
işlemi, serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir tarafından
gerçekleştirilecek ise, formu düzenleyen kısmına serbest muhasebeci, serbest
muhasebeci mali müşavirin bilgileri, yeminli mali müşavir kısmına ise varsa
yeminli mali müşavirlere ait bilgiler yazılacaktır.
2.3. Bildirimleri Kağıt Ortamında Vermesi Gereken
Mükellefler
Bilanço esasına göre defter tutmakla birlikte, otomasyona
geçmemiş mal müdürlüklerine bağlı olan mükellefler, bildirim formlarını, bağlı
bulundukları mal müdürlüklerine kağıt ortamında vermek zorundadırlar.
Vergi dairesi mükellefi iken otomasyona geçmemiş mal
müdürlüğüne nakil olan mükellefler, bildirim formlarını, nakil oldukları mal
müdürlüğüne kağıt ortamında vereceklerdir.
3- BİLDİRİMLERİN DOLDURULMASINA İLİŞKİN AÇIKLAMALAR
3.1. Genel Açıklamalar
3.1.1. 2008 yılı ve sonrası için kağıt ortamında
hazırlanan formlar otomasyona geçmemiş mal müdürlüklerinde bulunmakta olup, bu
formlar fotokopi ile çoğaltılarak da
kullanılabilecektir
(Ek:1,2,3,4). Ancak, 2007 yılı Ba ve Bs bildirimleri için 362 Sıra No'lu Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliğ ekinde yer alan ve ICR sistemlerinde
okunabilecek şekilde ayrı renklerde düzenlenmiş olan formlar kullanılacak,
fotokopi ile çoğaltılmış veya önceki yıllarda bastırılmış formlar
kullanılmayacak, kullanılması halinde hiç verilmemiş sayılacaktır.
3.1.2. Ba ve Bs bildirim formlarının
doldurulmasına ilişkin açıklamalar, kağıt ortamındaki bildirim formlarının arka
yüzünde ve www.gib.gov.tr adresinde etraflıca yapılmış olup,
formların bu açıklamalar çerçevesinde doldurulması gerekmektedir.
3.1.3. Bildirimler Yeni Türk Lirası (YTL) olarak
doldurulacak ve 1 YTL altında kalan tutarlar dikkate alınmayacaktır. Diğer bir
ifade ile, kuruş bilgileri ihmal edilecek ve bildirimlerde kesinlikle gösterilmeyecektir.
3.1.4. Bildirim formlarına belirlenen haddi aşan
ithalat ve ihracat işlemleri de yazılacaktır. Ba bildirim formunun
doldurulmasında, Türkiye'de mükellef olmayanlardan yapılan alımlar için
satıcının vergi kimlik numarası "1111111111" olarak kodlanacaktır. Bs
bildirim formunun doldurulmasında ise, Türkiye'de mükellef olmayanlara yapılan
satışlar için alıcının vergi kimlik numarası "2222222222" olarak
kodlanacaktır.
3.1.5. Form Ba ve Form Bs'nin Tablo II
bölümlerinin doldurulması sırasında kullanılacak "ülke kodu" bilgileri
tebliğ ekinde yer almaktadır (Ek: 5).
3.2. Düzeltme İşlemleri
Mükellefler, elektronik ortamda verdikleri bildirim
formlarını onayladıktan veya kağıt ortamında bildirimde bulunduktan sonra,
verdikleri bildirim formunda hata yaptıklarını belirlemeleri halinde düzeltme
yapabilirler. Ancak, düzeltme bildirimi süresinden sonra verilmiş ise, 213
sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 nci maddesi hükmü uyarınca özel
usulsüzlük cezası kesilecektir.
Düzeltme işleminde ilk bildirim formu tamamen iptal edilmekte
ve ikinci defa verilen bildirim formu geçerli kabul edilmektedir. Bu sebeple,
düzeltme yapması gereken mükelleflerin, yeni bildirim formunu, daha önce
bildirimde bulunulmamış gibi tüm alım-satım bilgilerini içerecek şekilde
doldurmaları gerekmektedir.
Bildirimlerin sadece bir tanesinde hata yapıldığının
belirtilmesi halinde, sadece hata yapılan bildirim formunun (Form Ba veya Form
Bs) düzeltilmiş haliyle bildirilmesi yeterlidir.
Kağıt ortamında düzeltme amacıyla verilecek bildirim
formları, otomasyona geçmemiş mal müdürlüklerine bir dilekçe ekinde
verilecektir.
4- DİĞER HUSUSLAR VE CEZAİ YAPTIRIM
4.1. İşini bırakan (terk eden) mükellefler
bildirim formlarını işin bırakıldığı tarihi izleyen ayın son günü akşamına
kadar vermek zorundadırlar. Bu bildirimler; kullanıcı kodu, parola ve şifre
almış mükelleflerce veya 3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek
mensuplarınca verilecektir. Bildirim formlarının verileceği vergi dairesi,
mükelleflerin en son bağlı bulundukları vergi dairesidir.
Tasfiyesi devam eden mükellefler bildirimlerini, tasfiye
süresince aylık dönemler halinde vereceklerdir. Tasfiye sonunda ise
bildirimler, tasfiyenin sonuçlandığı tarihten itibaren otuz gün içinde tasfiye
memuru veya 3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek mensupları
tarafından verilecektir.
4.2. Bilanço esasına göre defter tutmakta iken,
işletme hesabı esasına geçen mükellefler, işletme hesabına geçtikleri yıldan
itibaren bildirimde bulunmayacaklardır.
Buna karşın, işletme hesabına göre defter tutmakta iken,
bilanço esasına geçen mükelleflerin, bilanço esasına geçtikleri yılın ilk
ayından itibaren bildirim formu verme zorunlulukları bulunmaktadır.
4.3. Birden fazla şubesi bulunan mükellefler
bildirim formlarını şube bazında değil, şube bilgilerini birleştirmek suretiyle
merkezden tek bir form halinde vereceklerdir.
4.4. Bir kişi veya kurumdan yapılan alışlar Form
Ba'da tek satır olarak, bir kişi veya kuruma yapılan satışlar da Form Bs'de tek
satır olarak gösterilecektir.
Buna göre, aynı mükellefin birden fazla şubesinden yapılan
alışlar, muhasebe sistemi gereği ayrı ayrı takip edilse bile, Form Ba'da tek
satır olarak gösterilecektir. Aynı şekilde, aynı mükellefin birden fazla
şubesine yapılan satışlar da, muhasebe sistemi gereği ayrı ayrı takip edilse
bile, Form Bs'de tek satır olarak gösterilecektir.
4.5. Bir kişi veya kurumdan yapılmış olan ve
belirlenen haddi aşan alımlar, Ba bildirim formu ile bildirilecek; bu alımların
bir kısmı daha sonra iade edilmişse, bu iadeler -belirlenen haddin üzerinde
olması halinde- Bs bildirim formunda satış olarak gösterilecektir.
Aynı şekilde, bir kişi veya kuruma yapılmış olan ve
belirlenen haddi aşan satışlar, Bs bildirim formu ile bildirecek; bu satışların
bir kısmı daha sonra iade alınmışsa, bu iadeler -belirlenen haddin üzerinde
olması halinde- Ba bildirim formunda alım olarak gösterilecektir.
4.6. Herhangi bir mal ve hizmet alımına bağlı
olarak, ödemenin gecikmesi suretiyle ortaya çıkan ve fatura düzenlenmek
suretiyle alıcıya yansıtılan kur farkı gelirleri/giderleri de bildirimlere
dahil edilecektir.
4.7. Bildirim formları özel tüketim vergisi
dahil olarak doldurulacaktır. Diğer bir ifade ile, bildirim formlarını
düzenlerken özel tüketim vergisi ayrıştırılmayacak, alım ve satımlar özel
tüketim vergisi dahil tutarlarıyla gösterilecektir.
4.8. Mükellefler, Vergi Usul Kanununun 235 nci
maddesi hükmü gereğince müstahsil makbuzu düzenlemek suretiyle yapmış oldukları
alımlarını Form Ba ile bildirmek zorundadırlar. Müstahsil makbuzu ile yapılan
alımlar, gelir vergisi tevkifatı yapılmadan önceki brüt tutarları ile
bildirilecektir.
4.9. Bankalar, Katılım Bankaları, Aracı
Kurumlar, Portföy Yönetim Şirketleri, Menkul Kıymet Yatırım Fon ve Ortaklıkları
ile Sigorta Şirketleri yapmış oldukları işlemleri belirli periyotlarla
Bakanlığımıza bildirdiklerinden, hizmet ve satış işlemlerinde düzenledikleri
dekont bilgilerini Form Bs ile bildirmelerine gerek bulunmamaktadır.
Aynı şekilde, bu kurumların kendi aralarındaki işlemler
sebebiyle düzenledikleri dekontların karşı tarafça Form Ba ile bildirilmesine
de gerek bulunmamaktadır.
Ancak, bu kurumlar, faturalı olarak yaptıkları mal ve hizmet
alımlarını genel esaslar çerçevesinde Form Ba ile bildirmek zorundadırlar.
[4]4.10. Sigorta şirketleri
tarafından yapılan tazminat ödemeleri fatura ile belgelendirilen bir mal veya
hizmet alımına dayanıyor ise, bu alımların genel esaslar çerçevesinde katma
değer vergisi hariç tutarlarıyla Ba bildirim formuna dahil edilmesi
gerekmektedir.
Diğer taraftan, sigorta şirketlerinin poliçe bilgilerini
Form Bs ile bildirmelerine gerek bulunmamaktadır.
4.11. Noterlerin, Kanunlarına göre vermiş
oldukları noterlik hizmetlerini Bs formu ile bildirilmelerine gerek
bulunmamaktadır. Aynı şekilde, noterlerde yaptırılan işlemlerin de Ba formu ile
bildirilmesine gerek bulunmamaktadır.
Noterler, faturalı olarak yaptıkları mal ve hizmet
alımlarını genel esaslar çerçevesinde Form Ba ile bildirmek zorundadırlar.
4.12. Döviz alım-satım işi ile uğraşanlar,
belirli miktarın üzerindeki döviz alım-satım bilgilerini Bakanlığımıza
bildirmek zorunda olduklarından, bu işlemlerini ayrıca Ba ve Bs bildirim
formlarıyla bildirmelerine gerek bulunmamaktadır.
Ancak, bu işletmeler, faturalı olarak yaptıkları mal ve
hizmet alımlarını genel esaslar çerçevesinde Form Ba ile bildirmek
zorundadırlar.
Diğer taraftan, bilanço esasına göre defter tutan
mükelleflerin döviz büroları ve yetkili diğer kuruluşlardan yapmış oldukları
döviz alım-satımlarını Ba ve Bs bildirim formlarına dahil etmelerine gerek
bulunmamaktadır.
4.13. Kurumlar vergisinden muaf olanlar 2007
yılı ve takip eden yıllarda Ba ve Bs bildiriminde bulunmayacaklardır.
4.14. Elektrik, su, doğalgaz gibi bir hizmet
tesliminin bildirim uygulaması bakımından diğer mal ve hizmet teslimlerinden
farkı bulunmamaktadır. Tebliğin 1.2 No'lu bölümünde belirtilen hadlerin
aşılması halinde durumuna göre Ba veya Bs bildirim formları ile
bildirilecektir.
4.15. Birleşme halinde, münfesih kurum veya kurumlara
ait bildirim formları bu kurumların fesih oldukları tarihteki kanuni
temsilcileri tarafından verilir. Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde
yapılan devirlerde ise, münfesih kurumun o dönemdeki faaliyetlerine ilişkin
bildirim formları, münfesih kurumun unvanı ve vergi kimlik numarası yazılmak
suretiyle devir alan kurum tarafından verilecektir.
4.16. Kağıt ortamındaki bildirim formları,
mükellef ve varsa mükelleflerin 3568 sayılı Kanuna4 istinaden yetki almış
serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşaviri
tarafından müştereken imzalanacaktır.
4.17. Bildirim formlarını elektronik ortamda
veya kağıt ortamında belirlenen süre içinde vermeyen, eksik veya yanıltıcı
bildirimde bulunan mükellefler hakkında 213 sayılı Vergi Usul Kanununun
mükerrer 355 nci maddesi hükmü uyarınca işlem yapılacaktır.
362 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin bu tebliğe
aykırı olmayan hükümlerinin uygulanmasına devam edilecektir.
5- OTOMASYONA GEÇMEMİŞ MAL MÜDÜRLÜKLERİNCE
YAPILACAK İŞLEMLER
Ba ve Bs bildirim formları otomasyona geçmemiş mal
müdürlüklerince kağıt ortamında alınacaktır. Alınan bildirimler, Form Ba ve
Form Bs olarak ayrı ayrı desteler haline getirilip, bükülme ve yırtılmaya mahal
vermeyecek şekilde kutulara yerleştirilecek, her kutunun üzerine içine konulan
formun türü ve sayısı yazılacak ve verilme süresinin bittiği ayın son günü
akşamına kadar "Uygulama ve Veri Yönetimi Daire Başkanlığı, Yeni Ziraat
Mahallesi, Etlik Caddesi No:16 06110 Dışkapı / ANKARA" adresine, taahhütlü
posta ve adreste teslim şartı ile gönderilecektir.
Tebliğ olunur.
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder